be number one
Проект СТАБУС
Услуги
Полезная информация
Вопрос - Ответ
Сертификаты
Наши партнеры
Бухгалтерия Онлайн — информационно-сервисный портал для бухгалтеров.
СЕРТИФИКАТЫ
надежное предприятие
Новый партнер
Бухгалтерский учет
Теперь Вы можете задать свой вопрос по бухгалтерскому учету, отправив его по адресу consulting@stabus.ru
Ответы на наиболее актуальные и интересные вопросы публикуются в данном разделе.


28.02.2007 г.

Вопрос:

Наш сотрудник был направлен в командировку в Италию. По возвращении он представил в бухгалтерию документы, подтверждающие его расходы. Однако документы составлены на иностранном языке.

Подскажите, нужно ли делать перевод первичных документов на русский язык? Какие требования предъявляются к оформлению и заверению переводов первичных учетных документов?

С уважением, Алексей, Воронеж

Ответ:

Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н)

Требований о необходимости осуществления перевода в специализированных организациях с последующим заверением перевода (в т.ч. нотариальным), как и какого-либо порядка перевода первичных учетных документов, действующим законодательством РФ не установлено.

Таким образом, перевод первичных учетных документов, составленных на иностранном языке, может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами Вашей организации. Ваша организация вправе самостоятельно определить лицо, осуществляющее перевод первичных учетных документов на русский язык.

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

26.02.2007 г.

Вопрос:

На балансе нашей организации числятся акции ОАО по стоимости их приобретения - 500 000 руб. Акции не имеют рыночной котировки и не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. В мае арбитражным судом было вынесено решение о признании ОАО банкротом и об открытии конкурсного производства. Имущества, подлежащего распределению между акционерами у ОАО нет. Ликвидация ОАО завершена в сентябре.

Как отразить в учете списание акций признанного банкротом и ликвидированного ОАО?

Надежда Львовна, Москва

Ответ:

Согласно п. 21 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 9 ПБУ 19/02).

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные со списанием ценных бумаг, являются для организации прочими расходами, как расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов прочие расходы учитываются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы". При списании стоимости акций ликвидированного ОАО в бухгалтерском учете организации производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 58, субсчет 58-1. Первичным документом, на основании которого осуществляется данная операция, будет являться Выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации ОАО и исключении его из реестра.

Расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и не учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, являются постоянными разницами, приводящими к возникновению постоянных налоговых обязательств (п. 4 ПБУ 18/02).

В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Первичный документ

Стоимость акций
ликвидированной организации
отражена в составе
прочих расходов

91-2

58-1

500 000

Выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации, Бухгалтерская справка

Отражено постоянное
налоговое обязательство

(500 000 х 24%)

99

68

120 000

Бухгалтерская
справка-расчет

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

28.02.2007 г.

Вопрос:

Наш сотрудник был направлен в командировку в Италию. По возвращении он представил в бухгалтерию документы, подтверждающие его расходы. Однако документы составлены на иностранном языке.

Подскажите, нужно ли делать перевод первичных документов на русский язык? Какие требования предъявляются к оформлению и заверению переводов первичных учетных документов?

С уважением, Алексей, Воронеж

Ответ:

Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н)

Требований о необходимости осуществления перевода в специализированных организациях с последующим заверением перевода (в т.ч. нотариальным), как и какого-либо порядка перевода первичных учетных документов, действующим законодательством РФ не установлено.

Таким образом, перевод первичных учетных документов, составленных на иностранном языке, может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами Вашей организации. Ваша организация вправе самостоятельно определить лицо, осуществляющее перевод первичных учетных документов на русский язык.

Налоговый консультант ООО Учетные центры СТАБУС Дальковский Д.С.

26.02.2007 г.

Вопрос:

На балансе нашей организации числятся акции ОАО по стоимости их приобретения - 500 000 руб. Акции не имеют рыночной котировки и не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. В мае арбитражным судом было вынесено решение о признании ОАО банкротом и об открытии конкурсного производства. Имущества, подлежащего распределению между акционерами у ОАО нет. Ликвидация ОАО завершена в сентябре.

Как отразить в учете списание акций признанного банкротом и ликвидированного ОАО?

Надежда Львовна, Москва

Ответ:

Согласно п. 21 ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 9 ПБУ 19/02).

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные со списанием ценных бумаг, являются для организации прочими расходами, как расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов прочие расходы учитываются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы". При списании стоимости акций ликвидированного ОАО в бухгалтерском учете организации производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 58, субсчет 58-1. Первичным документом, на основании которого осуществляется данная операция, будет являться Выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации ОАО и исключении его из реестра.

Расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и не учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, являются постоянными разницами, приводящими к возникновению постоянных налоговых обязательств (п. 4 ПБУ 18/02).

В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

 

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Первичный документ

Стоимость акций
ликвидированной организации
отражена в составе
прочих расходов

91-2

58-1

500 000

Выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации, Бухгалтерская справка

Отражено постоянное
налоговое обязательство

(500 000 х 24%)

99

68

120 000

Бухгалтерская
справка-расчет

Налоговый консультант ООО Учетные центры СТАБУС Дальковский Д.С.

22.12.2006 г.

Вопрос:

Работник принят на работу по трудовому договору 02 октября 2006 г. и уволен по собственному желанию 20 ноября 2006 г.

Какой период следует учитывать для расчета среднего дневного заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении? За какое количество дней причитается компенсация?

Игорь, Москва

Ответ:

В соответствии с абз.1 ст. 127 Трудового кодекса РФ (далее ТК РФ) при увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска.

Согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ для определения размера компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается средний дневной заработок работника за расчетный период.

Расчетным периодом для выплаты компенсации при увольнении являются 12 календарных месяцев, предшествующие месяцу увольнения. Коллективным договором или локальным нормативным актом может быть установлен иной период, если это не ухудшает положение работника (ст. 139 ТК РФ, п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213).

В нашем случае период исчисляется двумя месяцами (абз.2 п.3 Положения).

Стаж работника, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, к моменту увольнения составляет 1 месяц и 19 дней.

На основании п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР от 30.04.1930 (далее Правила), излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается из расчета 2,33 дня отпуска за один месяц.

По правилам округления и исходя из п. 28 Правил об отпусках и разъяснений Роструда, приведенных в письме № 944-6, работнику причитается компенсация за неиспользованный отпуск продолжительностью 4,66 календарных дней (2,33 дн. х 2 мес).

Налоговый консультант консультационного отдела ООО Учетные центры" СТАБУС Сгибнева Е.В.

30.11.2006 г.

Вопрос:

Наша организация собирается взять в аренду у физического лица производственное оборудование. Подскажите, какие условия обязательно должны быть отражены в договоре аренды? Как отразить в бухгалтерском учете арендованное оборудование?

Елена Николаевна , г. Дмитров

Ответ:

Передача имущества в аренду оформляется договором аренды. Договор аренды заключается в письменной форме (ст. 609 ГК РФ). Существенными условиями договора аренды являются:

- объект аренды - определенное имущество, подлежащее передаче арендатору;

- срок договора аренды. Если срок договора не определен, договор считается заключенным на неопределенный срок;

- размер арендной платы и порядок ее уплаты.

Передача арендованного имущества осуществляется по акту приема-передачи, подписываемого сторонами договора. В акте отражаются данные об имуществе, переданном в аренду, его техническом состоянии, а также стоимостной оценке данного имущества.

Кроме того, в договоре желательно отразить также, кто осуществляет текущий и капитальный ремонт имущества и порядок возмещения стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества.

Арендованное имущество учитывается арендатором на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре аренды (План счетов). На такой объект желательно открыть инвентарную карточку (п. 14 Методических указаний).

Производимые Вами расходы по поддержанию основных средств в исправном состоянии, в том числе объекта, полученного по договору аренды, являются расходами по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Хотим обратить Ваше внимание, что в случае производства капитальных вложений (неотделимых улучшений) в арендованное оборудование, данные вложения, если их стоимость по условиям договора не компенсируются арендодателем, учитываются арендатором в составе основных средств (п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Такие вложения учитываются арендатором как отдельный инвентарный объект и подлежат амортизации на срок действия договора аренды.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Расходы арендатора на ремонт и содержание амортизируемых основных средств, если договором аренды возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено, признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (пп. 2 п. 1 ст. 253 и п. 2 ст. 260 НК РФ).

При выплате физическому лицу арендной платы, организация, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с доходов, полученных арендодателем - физическим лицом (ст. 226 НК РФ).

 

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный
документ

Принято на забалансовый
учет имущество

001

 

Договор аренды,
Акт приемки-
передачи
имущества в
аренду

Ежемесячные бухгалтерские записи в период срока действия договора
по признанию расходов по аренде

Отражены расходы по
аренде имущества

20 (26, 44)

60

Договор аренды

Ежемесячные бухгалтерские записи в период срока действия договора,
связанные с выплатой вознаграждения по договору аренды

Удержан НДФЛ с
арендодателя

60

68-2

Налоговая
карточка

Выплачено вознаграждение
арендодателю (за вычетом
удержанного НДФЛ)

60

50 (51)

Расходный
кассовый ордер (выписка банка)

Бухгалтерская запись на дату возврата имущества арендодателю

Списано с забалансового
учета оборудование

 

001

Договор аренды,
Акт приемки-
передачи
имущества

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

30.11.2006 г.

Вопрос:

При формировании учетной политики на будущий год предприятие предполагает зафиксировать создание резерва на оплату отпусков.

Каков порядок создания и списания резерва при оплате отпускных?

С уважением, Андрей Валерьевич

Ответ:

В соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ о 29.07.1998 № 34н, для равномерного распределения затрат, связанных с оплатой отпусков, в течение года организация может создавать резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.

Резерв на оплату отпусков лучше создавать одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете. Тогда не придется учитывать отложенные налоговые активы и обязательства.

Так, в налоговом учете (ст. 324.1 Налогового кодекса РФ), организация при формировании резерва, должна зафиксировать в учетной политике: способ резервирования, предельную сумму отчислений, ежемесячный процент отчислений и обоснованный критерий, по которому на последнюю дату отчетного периода будет уточняться размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период (например, процент от прибыли или сумма на одного работника и т.д.).

Резерв формируется следующим образом. Определяется предполагаемый месячный фонд оплаты труда с учетом ЕСН и взносов на обязательное страхование о несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Ежемесячно производятся отчисления в резерв в размере 1/12 суммы резерва.

Суммы, резервируемые на выплату отпускных, в бухгалтерском учетеотражают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

Отчисления в резерв отражают в учете такой записью:

Дебет 20 (23,25,26,44) Кредит 96 - произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату

отпусков,

Списание расходов за счет резерва и выплата отпускных:

Дебет 96 Кредит 70 - списаны за счет резерва расходы на выплату отпускных,

Дебет 70 Кредит 68 - удержан налог на доходы физических лиц,

Дебет 96 Кредит 69 - начислен за счет резерва единый социальный налог,

Дебет 70 Кредит 50 - выплачены отпускные за минусом удержанного налога на

доходы физических лиц.

Если к моменту начисления отпускных резерв сформирован не полностью и сумма начисленных отпускных превышает сумму резерва, то разницу отражают на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списывают за счет отчислений в резерв в последующие месяцы.

По окончании года производится инвентаризация резерва (п.3 ст.324.1 Кодекса).

Если за год на оплату отпусков израсходовано больше, чем было зарезервировано, нужно доначислить резерв.

Если резерв использован не полностью, то возможны два варианта: остаток резерва либо сторнируется:

Дебет 20 (23,25,26,44) Кредит 96 – сторнирована сумма неиспользованного резерва на оплату

отпусков,

либо переносится на следующий год, при условии, что в учетной политике на предстоящий год будет предусмотрено создание нового резерва.

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Сгибнева Е.В.

23.11.2006 г.

Вопрос:

Учредитель вносит имущество в качестве дополнительного вклада в уставный капитал ООО. Как отразить данные операции в бухгалтерском учете?

С ергей Сергеевич, г. Химки

Ответ:

Оборудование, внесенное в виде вклада в уставный капитал, признается основным средством организации.

Принятие объекта основных средств к бухгалтерскому учету производится по его первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств, полученного в виде вклада в уставный капитал, является его денежная оценка, согласованная участниками (п. 10 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

Однако, при внесении вклада неденежными средствами, необходимо учитывать следующее. В соответствии со ст. 15 Закона об ООО, если стоимость вклада в уставной капитал вносимого участником неденежными средствами составляет более 200 минимальных размеров оплаты труда (20 000 рублей), такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. При этом, увеличение номинальной стоимости доли участника на стоимость вклада не должно превышать сумму оценки, определенную независимым оценщиком.

Отражение формирования уставного капитала организации в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, включая стоимость основных средств, производится в бухгалтерском учете записью по дебету счета 75 "Учет расчетов с учредителями" в корреспонденции с кредитом счета 80 "Учет уставного капитала".

При поступлении вклада в уставный (складочный) капитал организации в виде основных средств производится запись по дебету счета 08 "Учет вложений во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетом 75 "Учет расчетов с учредителями".

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших в счет вклада в уставный капитал, отражается по дебету счета 01 "Учета основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Учета вложений во внеоборотные активы" (п. 28 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ № 91н от 13.10.2003 г.)

 

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный
документ

Отражена номинальная стоимость дополнительного вклада участника

75-1

80

Учредительный договор

Отражено внесение участником дополнительного вклада в виде имущества

08

75-1

Акт приема-передачи имущества

Имущество, полученное от участника, принято к учету в состав основных средств

01

08

Акт приема-передачи объекта основных средств (ОС-1)

Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем принятия оборудования в состав основных средств, и до момента полного погашения его стоимости либо списания его с бухгалтерского учета

Начисление амортизации по оборудованию

20 (26, 44)

02

Бухгалтерская справка-расчет

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

16.11.2006 г.

Вопрос:

Учредителем, который владеет 30% уставного капитала нашей организации, безвозмездно было передано производственное оборудование, стоимостью 50 000 рублей. Как правильно учитывать это оборудование в бухгалтерском учете, и подлежит ли налогообложению такая передача оборудования?

Заранее спасибо за ответ,

Николай Сергеевич, г. Дмитров

Ответ:

Имущество, полученное организацией безвозмездно, учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью такого имущества признается его текущая рыночная стоимость.

Текущая рыночная стоимость определяется на основании данных о ценах на аналогичное имущество, опубликованных в средствах массовой информации или специальной литературе, либо на основании данных о ценах полученных от производителей, либо сведений об уровне цен, представленных государственными органами, либо на основании оценки независимого оценщика (п. 29 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ № 91н от 13.10.2003 г.).

Принятие к бухгалтерскому учету указанных основных средств отражается по дебету счета 08 "Учет вложений во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетом 98-2 "Доходы будущих периодов" с последующим отражением по дебету счета 01 "Учет основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Учет вложений во внеоборотные активы".

В соответствии с пп. 8. п.1 ст. 250 НК РФ имущество, полученное организацией безвозмездно, признается внереализационным доходом и включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Оценка данного внереализационного дохода осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости.

Безвозмездная передача имущества признается внереализационным доходом организации на дату подписания акта приема-передачи данного имущества (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Однако, если участник организации, который безвозмездно передает ей имущество, владеет более чем 50% уставного капитала этой организации, то такая передача не признается внереализационным доходом и не подлежит налогообложению налогом на прибыль (пп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ).

Учитывая, что доля учредителя составляет менее чем 50% уставного капитала организации, то безвозмездная передача имущества будет признана внереализационным доходом.

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

22.09.2006

Вопрос:  

Необходимо ли составлять путевые листы при эксплуатации арендованного автомобиля? Вправе ли организация оформлять путевой лист не каждый день, а на месяц?

С уважением, Светлана, г. Москва

Ответ:

В целях налогообложения прибыли стоимость бензина относятся к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Документально подтвердить расходы необходимо путевыми листами и документами, подтверждающими оплату.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Для выполнения этот требования необходимо установить нормы расхода ГСМ исходя из технических характеристик арендуемого автомобиля, износа его двигателя, а также из статистических данных о расходе топлива и смазочных материалов. Для этого можно воспользоваться отраслевыми нормами расхода ГСМ, которые установлены Минтрансом России 29 апреля 2003 года (N Р3112194-0366-03).

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, поименованные в указанной статье.

Форма N 3 "Путевой лист легкового автомобиля", утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 в составе комплекта унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте, распространяется на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность по эксплуатации автотранспортных средств (грузовых, легковых, в том числе служебных автомобилей, специализированных и такси), и носит обязательный характер для автотранспортных организаций.

Согласно мнению Минфина РФ (письмо от 16.03.2006 г. № 03-03-04/2/77) остальные организации могут разработать свою форму путевого листа либо иного документа, подтверждающего произведенные расходы в виде горюче-смазочных материалов, в котором должны быть отражены все реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а именно:

а) наименование документа;

б) дата составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

При этом первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании возможно было судить об обоснованности произведенного расхода.

Если еженедельное (ежемесячное, ежеквартальное) составление путевого листа позволяет организовать учет отработанного времени, расхода горюче-смазочных материалов, путевой лист, составленный с такой периодичностью с приложением к нему кассовых чеков, отражающих приобретение указанных материалов, может являться подтверждением расходов налогоплательщика.

Начальник консультационного отдела ООО «Учетные центры» СТАБУС Мазурина И.М.

14. 09.2006 г.

Вопрос:

Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", не вести бухгалтерский учет товаров и не хранить первичные документы по движению товара?

Ольга, г. Москва

Ответ:

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.
Однако, в соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, на основании книги учета доходов и расходов.
При этом расходы, учитываемые при определении налоговой базы по единому налогу, должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Одним из таких критериев является документальное подтверждение произведенных расходов. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Согласно п. 2 данной статьи первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Для документов, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, предусмотрены определенные обязательные реквизиты:

1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование организации, от имени которой составлен документ;
4) содержание хозяйственной операции;
5) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
6) наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
7) личные подписи указанных лиц.

В соответствии с п. 2 Порядка поэтапного введения в организациях унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 29.05.1998 № 57а и Минфина России от 18.06.1998 № 27н, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России.
В связи с этим по мнению Минфина РФ (письмо от 05.03.2005 г. № 03-03-02-04/1/58) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанности по подтверждению фактически произведенных расходов по приобретению и реализации товаров соответствующими первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством.

Начальник консультационного отдела ООО "Учетные центры" СТАБУС Мазурина И.М.

07. 09.2006 г.

Вопрос:

Скажите, пожалуйста, можно ли заполнять расходный кассовый ордер черной шариковой ручкой или нет? И где прописан порядок заполнения расходного кассового ордера?

С уважением, Евгения.

Ответ:

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. № 129-ФЗ).
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций установлены Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998г. "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"
В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998г., расходный кассовый ордер (форма № КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления".
Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40 также не содержит указаний на то, какими чернилами и как заполняется расходный кассовый ордер.
Таким образом, заполнять расчетный кассовый ордер черной шариковой ручкой не запрещается. Иных указаний по порядку заполнения данного документа законодательно не установлено.

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

Вопрос:

Организация получила от учредителя - юридического лица, денежный взнос в имущество организации без увеличения уставного капитала организации. Доля учредителя составляет 100%. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

Спасибо, Ольга. г. Москва.

Ответ:

Активы, полученные организацией безвозмездно, являются внереализационными доходами (п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Получение организацией безвозмездной финансовой помощи от учредителя отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
В соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.
Исходя из того что доля учредителя в уставном капитале организации составляет 100%, полученные денежные средства не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.
Возникшее различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учет;е и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, с 01.01.2003 г. учитывается в бухгалтерском учете по правилам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
В соответствии с п.4 ПБУ 18/02 доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, признаются постоянными разницами. Порядок формирования информации о постоянных разницах определяется организацией самостоятельно (п.5 ПБУ 18/02).
В данном случае возникшая постоянная разница на основании п.6 ПБУ 18/02 может отражаться в аналитическом учете по счету 51, так как данная разница возникла из-за непризнания в целях исчисления налога на прибыль денежных средств, поступивших на расчетный счет организации.
В данном случае возникшая постоянная разница приводит к уменьшению налоговых платежей. В связи с этим считаем, что в бухгалтерском учете организации на основании п.7 ПБУ 18/02 по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (на отдельном субсчете) следует отразить сумму, на которую уменьшается сумма условного налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли в соответствии с требованиями п.20 ПБУ 18/02.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражено получение финансовой помощи от учредителя 51 91-1 50 000 Выписка банка по расчетному счету
Отражен постоянный налоговый актив (50 000 х 24%) 68 99 12 000 Бухгалтерская справка-расчет

На сумму постоянного налогового актива организация корректирует величину условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, которым является сумма налога на прибыль, рассчитываемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка), и тем самым определяет налог на прибыль для целей налогообложения, который признается текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) (п.п.20, 21 ПБУ 18/02).

Начальник консультационного отдела ООО "Учетные центры" СТАБУС Мазурина И.М.

12.11.04

Вопрос:

Подскажите, пожалуйста, какие документы выдаются покупателям ПБОЮЛом при розничной торговле книгами на территории выставки без использования ККМ (торговля без ККМ на территориях рынков, ярмарок и выставочных комплексов разрешена) и каким документом приходуется выручка в книгу доходов-расходов?

Заранее благодарю за ответ. С уважением, Наталия Кузнецова.

Ответ.....

11.11.04

Вопрос:

Бюджетная организация ведет учет кассовых операций через компьютер, по установленной бухгалтерской программе. В расходных ордерах выданные суммы пропечатываются, а получатель только ставит собственноручно свою подпись. При проверке нам указали, что получатель должен собственноручно писать полученную сумму прописью. Действительно ли при электронном ведении расходных ордеров пропечатанные суммы являются грубым нарушением?

С уважением Елена.

Ответ.....

10.11.04

Вопрос:

Подскажите, пожалуйста, имеет ли силу "методические рекомендации по методам калькулирования себестоимости продукции" 70-х годов, и если "да", то подскажите где можно найти данные документы.

С уважением Елена.

Ответ.....

15.09.04

Вопрос:

Подскажите, пожалуйста, особенности работы в парикмахерском салоне. В частности, какие санэпидемиологические требования должны быть выполнены в отношении персонала парикмахерской, возможно ли заключить с работниками соглашение о выплате им компенсаций в случае использования ими в работе собственных инструментов? Возможно ли применение каких либо документов строгой отчетности вместо использования ККТ при получении наличных денежных средств в оплату за оказанные парикмахерские услуги?

Ответ:

Постановлением Министерства здравоохранения Российской Федерации от 12.03.2003 № 15 введены в действие санитарные правила и нормы "Парикмахерские. Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, оборудованию и содержанию. СанПиН 2.1.2.1199-03", утвержденные Главным государственным санитарным врачом Российской Федерации 5 марта 2003 года. Согласно разделу X. "Требования к условиям труда и личной гигиене персонала": - работники парикмахерских должны проходить предварительные при поступлении на работу и в последующем - периодические профилактические медицинские осмотры; - на каждого работника должна быть заведена личная медицинская книжка установленного образца, в которую вносятся результаты медицинских обследований, лабораторных исследований и гигиенической аттестации; - лица, поступающие на работу, должны проходить профессиональную гигиеническую подготовку и аттестацию в установленном порядке; - при проведении периодических медицинских осмотров вопрос допуска к работе должен решаться индивидуально для каждого сотрудника с учетом условий труда, возраста, стажа работы, функционального состояния организма; - работники парикмахерских, у которых при специальных лабораторных исследованиях выявлена поливалентная сенсибилизация к косметическим средствам, подлежат диспансерному наблюдению у аллерголога; - работники парикмахерской должны быть своевременно обеспечены единой спецодеждой и средствами индивидуальной защиты. Работники парикмахерских должны соблюдать следующие правила личной гигиены: - оставлять верхнюю одежду, обувь, головные уборы, личные вещи в гардеробной; использовать для работы чистую спецодежду; - перед началом и после окончания обслуживания клиента тщательно мыть руки мылом; - в лечебно-косметологических кабинетах для обработки рук применять кожные антисептики, разрешенные в установленном порядке; - осуществлять уход за кожей рук, используя защитные и смягчающие крема, лосьоны; - осуществлять окраску волос в резиновых перчатках; - не курить и не принимать пищу на рабочем месте. С иными санитарными нормами можно ознакомиться в вышеуказанном санитарно-эпидемиологическом требовании. Что касается порядка выплаты компенсаций работникам за использование собственных инструментов, то статьей 188 Трудового кодекса РФ установлено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя личного инструмента работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) этого инструмента, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Предельные нормы компенсации работникам за износ личных парикмахерских инструментов на настоящий момент законодательно не установлены. Вместе с тем, статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В связи с этим, для документального подтверждения производимых организацией расходов по выплате компенсаций работникам за износ инструментов, в организации помимо трудового договора, устанавливающего порядок выплаты компенсаций, и документов, подтверждающих стоимость инструмента, следует вести специальный учет наличия у работников и использования ими инструментов. В бухгалтерском учете отражение данной хозяйственной операции осуществляется следующим образом: Д 20 К 73 - начислена сумма компенсации работникам за износ инструментов Д 73 К 50 - выплачена из кассы сумма компенсации работникам В соответствии с положениями Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Вместе с тем, статьей 2 вышеназванного Закона организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Министерство финансов Российской Федерации Письмом от 20.04.1995 N 16-00-30-33 утвердило Талон на услуги парикмахерских БО-11(02) и Листок учета выработки БО-11(01) в качестве документов строгой отчетности, которые могут испол00;зоваться при оказании парикмахерских услуг населению предприятиями и индивидуальными предпринимателями. Таким образом, при приеме денег за оказанные парикмахерские услуги клиентам должны выдаваться или чеки, отпечатанные контрольно-кассовой машиной, или документы строгой отчетности по утвержденным формам.

Консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Клочкова Е.В.



31.08.04

Вопрос:

Здравствуйте! Наш сотрудник решил вернуть часть зарплаты (считает, что ее завысили), как это оформить? Подскажите, пожалуйста.

Ответ:

В соответствии со статьей 137 "Ограничение удержаний из заработной платы" Трудового Кодекса Российской Федерации удержание из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом заработная плата, излишне выплаченная работнику, администрацией не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки. Однако работник может самостоятельно возвратить работодателю излишне полученную заработную плату. В бухгалтерском учете суммы излишне начисленной и выплаченной заработной платы рекомендуем отнести на уменьшение источника за счет которого они были начислены: Д 70 К 20,23,25,26,44 - уменьшена сумма излишне начисленной заработной платы; Д 50 К 70 - фактически возвращена в кассу сумма заработной платы излишне выплаченной сотруднику. При принятии от работника денежных средств выписывается расходный кассовый ордер. Что касается начисленного ранее единого социального налога на суммы заработной платы, то данные начисления также подлежат корректировке. В случае, если данная ситуация произошла в разных отчетных периодах, то помимо корректировок в бухгалтерском учете необходимо внести исправления и в налоговую отчетность.

Консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Клочкова Е.В.



16.08.04

; Вопрос:

Какие необходимо оформить документы для списание материалов в производство ?

Ответ:

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Оправдательные документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по формам, которые предусмотрены альбомами унифицированных форм. Одновременно с этим следует отметить, что если у организации имеется необходимость применять дополнительные формы учета, не предусмотренные альбомами, то это право ей предоставлено статьей 9 Закона N 129-ФЗ. При этом самостоятельно разрабатываемые формы учета должны содержать следующие обязательные реквизиты:
    а) наименование документа;
    б) дату составления документа;
    в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
    г) содержание хозяйственной операции;
    д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
    е) наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
    ж) личные подписи указанных лиц.
При оформлении движения и подтверждении фактического расходования материалов следует руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. Пунктом 98 Методических указаний, установлено, что на фактически израсходованные материалы подразделение - получатель материалов составляет акт расхода, в котором указываются наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины. В необходимых случаях указываются количество изготовленной продукции либо объемы выполненных работ. Списание материалов с подотчета соответствующего подразделения организации и отнесение их стоимости на затраты производства (в зависимости от того, на какие цели израсходованы материалы) производится на основании указанного выше акта. Конкретный порядок составления акта расхода материалов, а также перечень подразделений, для которых он предусмотрен, устанавливаются организацией. Таким образом, списание материалов в производство оформляется актом, который организации целесообразно разработать и закрепить в учетной политике.

Консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Клочкова Е.В.



20.07.04

Вопрос:

1. Здравствуйте! Не могли бы вы пояснить следующую ситуацию: Наша организация заключила договор займа со сторонней организацией и предоставляет ей согласно договору д;;енежные средства на определенный срок. Передачу денежных средств по договору предполагается осуществить наличными. Сумма по договору займа составляет 145 000 рублей. В связи с тем, что договор займа не связан с реализацией товаров, работ, услуг правомерно ли осуществить передачу средств с применением наличных расчетов.

Ответ:

Нет, в Вашем случае осуществить передачу денежных средств наличными денежными средствами не правомерно. В данном случае нормативные документы, регулирующую данную операцию, никак не связывают передачу денежных средств за наличный расчет с назначением денежных средств - относиться ли к данные средства к реализации или нет. Так, согласно Указанию Центрального банка РФ от 14.11.2001 № 1050-У установлен предельный рk2;змер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 000 рублей. При этом, в совместном письме Центрального Банка РФ от 02.07.2002 № 85-Т и МНС РФ от 01.07.2002 № 24-2-02/252 разъясняющем Указание № 1050-У установлено, что расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам в рамках одного договора, не могут превышать предусмотренный предельный размер. Таким образом, для определения понятия "договора" и "сделка" необходимо обратиться к Гражданскому Кодексу РФ. Согласно статье 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Договор займа в полной мере подпадает под определение данное ГК РФ. Таким образом выдать наличными денежными средствами сумму займа возможно только в пределах 60 000 рублей. Остальные денежные средства необходимо перечислить в безналичном порядке.

Консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Клочкова Е.В.



18.06.04.

Вопрос:
Здравствуйте! Хотелось бы подробнее узнать о ведении бухучета в садоводческом товариществе .

Ответ:
Основным нормативным актом, регулирующим правовой статус и отношения, связанные с ведением гражданами садоводства, огородничества и дачного хозяйства, является Федеральный закон от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан".
Письмом Минфина России от 25.10.1996 N 92 "О ведении бухгалтерского учета и отчетности садоводческими товариществами" (действующим в настоящее время) садоводческим товариществам рекомендуется вести бухгалтерский учет применительно к разработанной для малых предприятий простой форме бухгалтерского учета (книга (журнал) учета хозяйственных операций по форме N К-1) в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н.
Большинство операций, возникающих в деятельности садоводческого товарищества, следует отражать с использованием счета 86 "Целевое финансирование".
По кредиту данного счета обобщается информация о целевых поступлениях (денежных средствах и имуществе), записи производятся по мере поступления средств на расчетный счет или в кассу Товарищества.
По дебету счета 86 учитываются целевые расходы, производимые за счет поступивших денежных средств, списываются затраты по оплате труда обслуживающего персонала, находящегося в штате Товарищества, а также работающих по договорам гражданско - правового характера, по обслуживанию и ремонту электрооборудования и системы водоснабжения, и другие затраты.
Учет операций на счете 86 следует вести, открывая по мере необходимости следующие субсчета: 1 - "Членские взносы"; 2 - "Вступительные взносы"; 3 - "Целевые взносы"; 4 - "Дополнительные взносы"; 5 - "Прочие поступления".

Бухгалтерские записи по основным операциям, осуществляемым садовым товариществом:

1.Начислены членские, вступительные и прочие взносы Д 76 К 86
2.Поступили членские взносы от членов Д 50, 51 К 76
3.Оплачены счета за оказанные услуги, Д 86 К 60
4.Списаны товарно - материальные ценности Д 20 К 10
5.Начислена заработная плата обслуживающему персоналу (сторожам, электрикам, слесарям) Д 86 К 70
6.Списаны затраты, связанные с обслуживанием электросетей, системы водоснабжения и другого оборудования Д 86 К 20
7.Отражена задолженность члена Объединения Д 86 К 76



Консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС
Коломиец А.В. 23.10.03.

Вопрос:
Здравствуйте!
Хот;елось бы, получить следующую информацию: начисляется ли амортизация по нематериальным активам стоимостью менее 10 000 руб. в налоговом учете?
Заранее спасибо за ответ.
Уточкина О.Е.
г. Тольятти


Ответ:
В соответствии со статьями 256 и 257 НК РФ срок полезного использования нематериального актива должен составлять более 12 месяцев. При этом первоначальная стоимость объекта нематериальных активов для признания его амортизируемым имуществом в общем случае не имеет значения.
Амортизация по объектам нематериальных активов начисляется в порядке, установленном пунктами 1 - 6 статьи 259 НК РФ исходя из их первоначальной стоимости и срока эксплуатации. Исключение составляют случаи приобретения исключительных прав на программы для ЭВМ, стоимость которых составляет менее 10 000 руб. (срок использования которого не определен сделкой). Стоимость таких объектов на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ подлежит единовременному учету в составе прочих расходов.
Необходимо учитывать, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 10 Закона N 110-ФЗ в составе нематериальных активов для начисления амортизации в период после 01.01.2002 не должны числиться введенные в эксплуатацию до 2002 года объекты исключительных прав стоимостью менее 10 000 руб.


Консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС
Коломиец А.В.


















Рейтинг@Mail.ru СТАБУС - Стандарт Бухгалтерских Услуг