Наши партнеры

Налоговый учет при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль стал обязательным для всех налогоплательщиков с 1 января 2002 года в связи с введением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 313 НК РФ налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с действующим порядком.

Система налогового учета - это особый порядок учета доходов и расходов, момента их признания - подразумевающая особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного (налогового) периода и особый порядок учета будущих расходов. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет). Регистры налогового учета формируются по всем операциям, тем или иным образом влияющим на налогообложение.

Налоговый учет имеет свои особенности, принципиально отличные от правил бухгалтерского учета, а именно:

• не применяется метод двойной записи,
• не может идти речи о "налоговом балансе", т.е. каком-либо соответствии остатков по счетам друг другу,
• в отличие от бухгалтерского учета, налоговый должен обеспечивать только правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
• только на основании данных регистров налогового учета производится заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль

Предприятие должно самостоятельно разработать порядок ведения налогового учета и систему учетных налоговых регистров, формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных должны быть закреплены в учетной политике предприятия для целей налогообложения.

Учетные центры берут на себя налоговый учет своих клиентов, следовательно, разрабатывают для каждого из них систему регистров налогового учета.

Для тех предприятий, которые не являются нашими клиентами, Учетные центры готовы разработать систему обобщения информации и сводные формы данных налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности Вашей организации.

В качестве примера мы можем привести регистр начисления амортизации основных средств нелинейным способом.
 

№ п/п

Наимено- вание основного средства

Дата ввода объекта в эксплу- атацию

Первона- чальная (остаточная на начало квартала) стоимость

20% от первона- чальной стоимости объекта

Срок полезного исполь- зования основного средства, мес.

Норма аморти- зации

Сумма аморти- зации в месяц

Сумма аморти- зации за квартал

Остато- чная стоимость на конец квартала