be number one
Проект СТАБУС
Услуги
Полезная информация
Вопрос - Ответ
Сертификаты
Наши партнеры
Бухгалтерия Онлайн — информационно-сервисный портал для бухгалтеров.
СЕРТИФИКАТЫ
надежное предприятие
Новый партнер
Налоги
Теперь Вы можете задать свой вопрос по налогообложению, отправив его по адресу consulting@stabus.ru
Ответы на наиболее актуальные и интересные вопросы публикуются в данном разделе.


04.06.2007 г.

Вопрос:

ООО «ЗиК» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». ООО «ЗиК» оплатило товар по счету Госучереждения (лицевой счет Госучереждения находится в Казначействе), в связи тем, что в платежном поручении не был указан лицевой счет Госучереждения, Казначейство вернуло деньги – в назначении платежа указано: «Возврат п/п №__ от__ . Укажите лицевой счет получателя».

Нужно ли уплатить единый налог с суммы возвращенных денежных средств?

С Уважением, Алла Петровна, г. Краснодар

Ответ:

Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения у организаций, применяющих УСН учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

При этом следует учитывать, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».

Поскольку денежные средства возвращены Казначейством в связи с тем, что в платежном поручении не был указан реквизит – лицевой счет Госучереждения, то они не являются экономической выгодой для организации.

Согласно письму УФНС по г. Москве от 31 марта 2005 г. № 18-11/3/21626 возврат денежных средств вследствие расторжения договора не является ни выручкой, ни внереализационным доходом и не учитывается в составе дохода при определении объекта налогообложения у организации, применяющей УСН.

Учитывая, что реализация товаров (работ, услуг) при этом не осуществлялась, возвращенные денежные средства не являются доходом в целях исчисления единого налога, следовательно, у организации нет обязанности по его уплате.

Юрисконсульт ООО «Учетные центры» СТАБУС Гусейнов М.А.

Вопрос:

ООО «КиМ» оплатило товар по счету ООО «ДпС» на сумму 8 242 руб. 68 коп. в т.ч. НДС 1 257 руб. 36 коп. Товар не был поставлен, от замены на альтернативный товар ООО «ДпС» отказалось. ООО «Ким» направило письмо о возврате денег. Деньги с выделенным НДС пришли на счет ООО «КиМ» 18.05.2007 г. В назначении платежа написано: «Возврат денежных средств по письму б/н от 10.05.2007 г., в т.ч. НДС 1 257 руб. 36 коп.». а) Нужно ли уплатить единый налог с суммы возвращенных денежных средств?, б) Необходимо ли уплачивать НДС с сумм возвращенных денежных средств и представлять налоговую декларацию.

С Уважением, Роман Васильевич, г. Тамбов

Ответ:

а) Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения у организаций, применяющих УСН учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

При этом следует учитывать, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».

Согласно п. 3 ст. 438 ГК РФ совершение действий по выполнению условий сделки (уплата соответствующих сумм, отгрузка товара и иных) свидетельствует о заключении сторонами договора. Таким образом, оплатив счет поставщика, ООО «КиМ» заключило договор поставки. Поскольку поставщик – ООО «ДпС» вернуло денежные средства по причине расторжения договора, данные денежные средства не являются экономической выгодой (доходом) для ООО «КиМ».

Согласно письму УФНС по г. Москве № 18-11/3/20359 от 29 марта 2005 г. возврат денежных средств вследствие расторжения договора не является ни выручкой, ни внереализационным доходом и не учитываются в составе дохода при определении объекта налогообложения у организации, применяющей УСН.

Учитывая, что реализация товаров (работ, услуг) при этом не осуществлялась, возвращенные денежные средства не являются доходом в целях исчисления единого налога, следовательно, у организации нет обязанности по его уплате.

б) В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Понятие реализации содержится в п. 1 ст. 39 НК РФ. Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В отдельных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, реализацией признается и безвозмездная передача права собственности.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. Это прямо следует из п. 5 ст. 173 НК РФ.

В данной ситуации реализация товара не осуществлялась и не предполагается, счет-фактура не выставлялась. Денежные средства возвращенные на счет плательщика вследствие расторжения договора поставки, следовательно, не являются для получателя ни выручкой, ни внереализационным доходом.

Таким образом, объект налогообложения НДС в данной ситуации отсутствует. У получателя денежных средств отсутствует обязанность по уплате НДС с суммы возвращенных денежных средств и по представлению налоговой декларации по НДС.

Юрисконсульт ООО «Учетные центры» СТАБУС Гусейнов М.А.

15.05.2007 г.

Вопрос:

Есть такое понятие – «нераспределенная прибыль». За несколько лет работы у нас, ее накопилось около 200 тыс. руб. Знакомые говорят, что это не очень хороший показатель и лучше бы его как-то снизить. По логике вещей нужно взять и распределить эту прибыль, но поскольку мы очень маленькое предприятие и у нас на счету всего 200 тыс. не хотелось бы поступать таким образом. Как еще на законных основаниях можно снизить этот показатель? (Например, приобрести что-то нужное для производства).

С Уважением,

Виктор Львович, г. Москва

Ответ:

Под нераспределенной прибылью прошлых лет подразумеваются средства, которые предприятие заработало год или несколько лет назад, и которые остались после уплаты всех налоговых платежей. Показатель по нераспределенной прибыли не обязательно снижать, так как согласно действующему законодательству не несет не каких последствий.

Как поступить с такой прибылью решают сами собственники фирмы. Причем распорядиться ею собственники могут как угодно: направить на развитие производства, выплатить за ее счет премии работникам или купить какое-либо имущество.

В обществах с ограниченной ответственностью вопрос как распределить прибыль решает собрание участников (п.п. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ), а в акционерных обществах – общее собрание акционеров (п.п. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).

Решение общего собрания участников (акционеров) нужно обязательно зафиксировать в протоколе. На основании этих решений руководитель организации издает соответствующие приказы, которые непосредственно поступают в бухгалтерию предприятия (организации).

Юрисконсульт ООО «Учетные центры» СТАБУС Гусейнов М.А.

Вопрос:

В каких случаях предприятие может отнести оформленную документально юридическую консультацию на себестоимость? Если невозможно на себестоимость, то какие варианты есть еще?

С Уважением,

Людмила Яковлевна, г. Тамбов

Ответ:

В соответствии с п.п. 14 п. 1 ст. 264 Налогового Кодекса расходы организации на юридические услуги учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль как прочие расходы* (п.п. 4 п. 2 ст. 253 НК РФ), связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

При этом согласно ст. 252 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов только в том случае, если произведенные расходы являются обоснованными и документально подтвержденными.

Таким образом, расходы (отнесение на себестоимость) по оплате юридической консультации могут считаться экономически оправданными и могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в том случае, если эти расходы документально подтверждены и произведены непосредственно для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

* Оплату услуг по юридической консультации можно отнести на себестоимость при условии, что конкретные виды услуг, оказываемых сотрудниками юридической консультации в соответствии с договором, не дублируют функции и должностные обязанности, изложенные в должностной инструкции юриста предприятия (если он есть). Оплату услуг по юридической консультации можно отнести на себестоимость также в том случае, когда предусмотренная штатным расписанием должность юриста на предприятии является вакантной.

Вышеуказанный ответ применим при общей системе налогообложения, в случае если у вашего предприятия упрощенная система налогообложения, то следует применить правила установленные главой 26.2 НК РФ.

Юрисконсульт ООО «Учетные центры» СТАБУС Гусейнов М.А.

16.05.2007

Вопрос:

Мы хотим оказать материальную поддержку одной партии (какой неважно). Будут ли эти средства облагаться налогами? Я слышал, что благотворительность вроде не облагается? Какие документы надо представить в налоговые органы, чтобы освободиться от налогообложения?

С уважением,

Василий Петрович, г. Пенза

Ответ:

Согласно п.п. 12 п. 3 ст. 149 Налогового Кодекса не подлежит налогообложению НДС безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 135–ФЗ от 11.08.1995 г. «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Согласно ст. 5 вышеуказанного закона под участниками благотворительной деятельности для целей настоящего Федерального закона понимаются граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки, существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность: благотворители, добровольцы, благополучатели.

При этом пунктом 2 ст. 2 Закона установлено, что направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний благотворительной деятельностью не является.

Данная материальная поддержка политической партии не будет признаваться расходом для налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Гл. 25 «Налог на прибыль»).

В связи с этим безвозмездная передача материальной поддержки политической партии подлежит налогообложению НДС и налога на прибыль на общих основаниях.

Юрисконсульт ООО «Учетные центры» СТАБУС М.А. Гусейнов

Вопрос:

Наша организация импортирует товары из Германии и Бельгии. Товар перевозится автомобильным транспортом. Услуги по перевозке товара с территории Германии и Бельгии нам оказывает иностранная транспортная компания. В Российской Федерации у нее нет ни представительств, ни каких-либо иных исполнительных органов. Должны ли мы исчислять и уплачивать НДС? Являемся ли мы налоговыми агентами, когда оплачиваем данные услуги?

С уважением,

Ирина Юрьевна, г. Рязань

Ответ:

Согласно п.п.1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ и услуг в целях исчисления НДС установлен ст. 148 Кодекса. В пп. 1-4 п. 1 указанной статьи услуги, связанные с перевозками грузов автомобильным транспортом, не поименованы. Следовательно, при определении места реализации данных услуг необходимо учитывать, где осуществляет деятельность организация-перевозчик. Если на территории Российской Федерации, то и местом реализации признается Россия. Такой порядок установлен пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Подтверждением тому служат данные государственной регистрации. В учредительных документах также может быть указано место управления организацией, место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации и место нахождения постоянного представительства в РФ.

В данном случае услуги оказывает иностранная организация, которая не зарегистрирована в России, не имеет на ее территории представительств и каких-либо иных исполнительных органов. Следовательно, местом реализации услуг по транспортировке территория РФ не признается и стоимость услуг НДС не облагается.

В соответствии со ст. 161 НК РФ российские организации могут быть признаны налоговыми агентами. Эта обязанность возникает у них в случае выплаты денежных средств иностранным лицам за приобретенные товары, работы или услуги, если местом реализации товаров, работ или услуг является территория РФ.

В данной ситуации услуги оказываются не в России, поэтому ваша организация не должна исчислять и уплачивать в бюджет НДС и не является налоговым агентом соответственно.

Юрисконсульт ООО «Учетные центры» СТАБУС М.А. Гусейнов

Вопрос:

Мы арендуем помещение под офис. Наш арендодатель - иностранная компания, не имеющая представительств в России. Являемся ли мы в этой ситуации налоговым агентом?

С уважением,

Михаил Александрович, г. Тверь

Ответ:

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с п.п. 1 п. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается Российская Федерация, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ.

К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде. Поскольку в вашем случае помещение находится непосредственно на территории РФ, местом реализации услуг по предоставлению его в аренду тоже является Российская Федерация, а значит, эта операция должна облагаться НДС.

Так как, арендодатель (иностранная компания) не состоит на учете в налоговой инспекции РФ, согласно ст. 161 НК РФ вы признаетесь налоговым агентом.

Таким образом, с арендной платы ваша фирма должна исчислять и уплачивать налог в бюджет РФ.

Юрисконсульт ООО «Учетные центры» СТАБУС М.А. Гусейнов

06.04.2007 г.

Вопрос:

Наша организация хочет привлечь процентный заем в целях приобретения сырья для производства своей продукции.

Сможем ли учесть проценты по займу при налогообложении прибыли?

С уважением, Максим Евгеньевич, Москва

Ответ:

Согласно пп.2 п.1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного займа (кредита). В состав расходов включается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, в пределах, установленных в ст. 269 НК РФ.

Однако, необходимо учитывать, что в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы должны быть экономически обоснованы и направлены на извлечение дохода.

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

12.03.2007 г.

Вопрос:

Разъясните, пожалуйста. Индивидуальный предприниматель был зарегистрирован 15 февраля 2007 г. и применяет упрощенную систему налогообложения. Счет в банке был открыт в марте и первое поступление денежных средств было в марте. Должен ли он платить налоги за февраль?

С уважением, Юрий, Москва

Ответ:

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом для налогоплательщиков, применяющих УСН, является год, а отчетным периодом квартал (3 месяца).

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, применяющий УСН, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Исходя из вышеизложенного, Вы обязаны подать декларацию за 1 квартал 2007 г. до 25 апреля 2007г. и соответственно уплатить налог по итогам 1 квартала (январь, февраль, март). За февраль отдельно Вы никаких налогов не платите.

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

27.02.2007 г.

Вопрос:

Наша компания приобрела акции ОАО, которые не обращались на организованном рынке ценных бумаг. В 2005 г. ОАО было ликвидировано, никаких выплат организации-акционеру не производилось.

Каков порядок налогообложения операции по списанию акций с баланса в связи с банкротством ОАО - эмитента акций?

С уважением, Евгения, Екатеринбург

Ответ:

Порядок распределения имущества ликвидируемого общества между акционерами определен в ст.23 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Согласно ст. 2 Закона акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

В соответствии с п. 2 ст. 31 Закона акционеры - владельцы обыкновенных акций общества имеют право в случае ликвидации общества на получение части его имущества.

При ликвидации ОАО в первую очередь производятся расчеты с кредиторами (п. 7 ст. 63 ГК РФ).

Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в соответствии со ст. 23 Закона.

В целях исчисления налога на прибыль Ваша компания как владелец акций ликвидируемых организаций должна руководствоваться ст. 277 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 277 НК РФ при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков - акционеров ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества, за вычетом фактически оплаченной соответствующими акционерами этой организации стоимости акций.

В данном случае, при ликвидации организации – эмитента, ваша компания не получила никакого имущества. То есть отсутствуют доходы, которые Вы могли бы уменьшить на стоимость выбывающих акций. Включение в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, стоимости акций в случае неполучения акционером части имущества ликвидируемой организации гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не предусмотрено

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

20.01.2007 г.

Вопрос:

Я хочу продать приватизированную комнату в коммунальной квартире.

Вправе ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом, и в какой сумме?

Олег Сергеевич, Москва

Ответ:

До 01 января 2007 г. Налоговым кодексом не предусматривалась возможность предоставления имущественного вычета в размере 1 000 000 рублей при продаже комнаты в коммунальной квартире, т.к. комната не была поименована в перечне имущества, указанного в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Однако Минфин РФ в Письме от 03.07.2006 № 03-05-01-03/09 разъяснил, что в ст. 16 ЖК РФ установлено, что комната является видом жилого помещения и в случае продажи собственником приватизированных комнат или долей в них возможно получение имущественного налогового вычета.

С 01.01.2007 г. изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ (Закона N 144-ФЗ), комнаты включены в перечень имущества, на которое распространяется имущественный налоговый вычет.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2007 г.) налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

27.02.2007 г.

Вопрос:

Наша компания приобрела акции ОАО, которые не обращались на организованном рынке ценных бумаг. В 2005 г. ОАО было ликвидировано, никаких выплат организации-акционеру не производилось.

Каков порядок налогообложения операции по списанию акций с баланса в связи с банкротством ОАО - эмитента акций?

С уважением, Евгения, Екатеринбург

Ответ:

Порядок распределения имущества ликвидируемого общества между акционерами определен в ст.23 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Согласно ст. 2 Закона акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

В соответствии с п. 2 ст. 31 Закона акционеры - владельцы обыкновенных акций общества имеют право в случае ликвидации общества на получение части его имущества.

При ликвидации ОАО в первую очередь производятся расчеты с кредиторами (п. 7 ст. 63 ГК РФ).

Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами в соответствии со ст. 23 Закона.

В целях исчисления налога на прибыль Ваша компания как владелец акций ликвидируемых организаций должна руководствоваться ст. 277 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 277 НК РФ при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков - акционеров ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества, за вычетом фактически оплаченной соответствующими акционерами этой организации стоимости акций.

В данном случае, при ликвидации организации – эмитента, ваша компания не получила никакого имущества. То есть отсутствуют доходы, которые Вы могли бы уменьшить на стоимость выбывающих акций. Включение в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, стоимости акций в случае неполучения акционером части имущества ликвидируемой организации гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не предусмотрено

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

12.03.2007 г.

Вопрос:

Разъясните, пожалуйста. Индивидуальный предприниматель был зарегистрирован 15 февраля 2007 г. и применяет упрощенную систему налогообложения. Счет в банке был открыт в марте и первое поступление денежных средств было в марте. Должен ли он платить налоги за февраль?

С уважением, Юрий, Москва

Ответ:

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом для налогоплательщиков, применяющих УСН, является год, а отчетным периодом квартал (3 месяца).

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, применяющий УСН, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Исходя из вышеизложенного, Вы обязаны подать декларацию за 1 квартал 2007 г. до 25 апреля 2007г. и соответственно уплатить налог по итогам 1 квартала (январь, февраль, март). За февраль отдельно Вы никаких налогов не платите.

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

20.01.2007 г.

Вопрос:

Я хочу продать приватизированную комнату в коммунальной квартире.

Вправе ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом, и в какой сумме?

Олег Сергеевич, Москва

Ответ:

До 01 января 2007 г. Налоговым кодексом не предусматривалась возможность предоставления имущественного вычета в размере 1 000 000 рублей при продаже комнаты в коммунальной квартире, т.к. комната не была поименована в перечне имущества, указанного в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Однако Минфин РФ в Письме от 03.07.2006 № 03-05-01-03/09 разъяснил, что в ст. 16 ЖК РФ установлено, что комната является видом жилого помещения и в случае продажи собственником приватизированных комнат или долей в них возможно получение имущественного налогового вычета.

С 01.01.2007 г. изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ (Закона N 144-ФЗ), комнаты включены в перечень имущества, на которое распространяется имущественный налоговый вычет.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2007 г.) налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

02.03.2007 г.

Вопрос:

Подскажите, может ли руководитель организации по своей инициативе расторгнуть досрочно трудовой договор?

Ответ:

Руководитель организации имеет право досрочно расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя (собственника имущества организации, его представителя) в письменной форме не позднее чем за один месяц (ст. 280 ТК РФ).

Письменной формой предупреждения работодателя является заявление руководителя организации, которое пишется, например, в обществе с ограниченной ответственностью, в адрес общего собрания участников общества. После проведения общего собрания участников общества, на основании протокола (решение собрания отражается в протоколе), в заявлении делается отметка о принятом решении (реквизит «Отметка об исполнении документа и направлении его в дело), после чего заявление подшивается в личное дело руководителя.

В последний рабочий день (день увольнения (ст. 84 1 ТК РФ) руководитель организации издает приказ о досрочном сложении полномочий. Данный приказ является приказом по основной деятельности. Приказ доводится до сведения заинтересованных должностных лиц. Запись о расторжении трудового договора с руководителем организации вносится в его трудовую книжку (в соответствии с Инструкцией о заполнении трудовых книжек).

Начальник консультационного отдела ООО «Учетные центры» СТАБУС Мазурина И.М.

Помощник юрисконсульта ООО «Учетные центры» СТАБУС Клейменова Л.В.

12.01.2007 г.

Вопрос:

В декабре нами были произведены расходы по приему делегации наших партнеров за счет целевых поступлений.

Будут ли данные расходы признаны расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль, если мы являемся некоммерческой организацией?

Татьяна, Москва

Ответ:

Согласно п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

В то же время, согласно п. 42 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде представительских расходов в части превышения размеров, предусмотренных п. 2 ст. 264. Кодекса.

Но данная норма не применяется в отношении представительских расходов, осуществляемых некоммерческими организациямиза счет целевых поступлений при осуществлении уставной деятельности (письмо МНС России от 29.01.2002 N 02-2-10/6-8951 "О налоге на прибыль").

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана.

Согласно п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

Следовательно, представительские расходы, осуществленные Вашей организацией, за счет целевых поступлений не будут признаны расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности указанным налогом не облагаются.

Налоговый консультант консультационного отдела ООО Учетные центры" СТАБУС Сгибнева Е.В.

08.12.2006 г.

Вопрос:

Наша организация продала, приобретенные ранее ценные бумаги (акции) на сумму 1 500 000 руб. Мы уплачиваем НДС ежеквартально. Повлияет ли реализация ценных бумаг на изменение налогового периода по НДС?

Заранее спасибо.

Александра, г. Москва

Ответ:

В соответствии с пп.12 п.2 ст.149 НК РФ реализация ценных бумаг не подлежит обложению НДС. Следовательно, реализация Вашей организацией ценных бумаг на территории Российской Федерации НДС облагается не будет.

Статьей 163 НК РФ определен налоговый период по уплате НДС. Пунктом 2 ст.163 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период установлен как квартал.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ). Согласно ст.128 Гражданского кодекса РФ ценные бумаги, относятся к имуществу, то есть для целей налогообложения признаются товаром.

Сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения п.2 ст.163 НК РФ следует определять, основываясь на положениях п. 2 ст. 153 НК РФ, согласно которой, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Таким образом, если месячная выручка Вашей организации с учетом суммы реализации ценных бумаг, без учета НДС, превысит 2 млн. руб., то налоговый период по НДС для Вашей организации будет составлять не квартал, а календарный месяц.

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

08.12.2006 г.

Вопрос:

Работник направлен в зарубежную командировку в Венгрию. В каком размере выплачиваются суточные?

Какими документами можно подтвердить расходы по командировке в целях налогообложения прибыли?

Светлана Геннадьевна, Москва

Ответ:

Постановлением от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм учетной документации по учету труда и его оплаты" определен перечень документов, необходимых для оформления поездки работника в командировку: N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку", N Т-10 "Командировочное удостоверение", N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении".

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст.168 Трудового кодекса РФ).

Расходы, на служебные командировки, в частности, на оплату суточных, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп.12 п.1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.05.2005 № 299 "О внесении изменений в нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, предусмотренные Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 93", и составляют по Венгрии 61 $ в сутки.

В соответствии со ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Следовательно, документами, подтверждающими произведенные расходы по загранкомандировке, будут являться: приказ (распоряжение) о направлении в командировку, командировочное удостоверение с отметками о дате прибытия и выбытия, авиабилет и счета за проживание в гостинице.

Следует, отметить, что в случае оформления авиабилета в бездокументарной форме (приобретения его у иностранной компании), оправдательными документами для признания расходов в целях налогообложения прибыли могут являться распечатка электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочный талон.

Налоговый консультант консультационного отдела ООО Учетные центры" СТАБУС Сгибнева Е.В.

24.11.2006 г

Вопрос:

Организация перечислила платежным поручением авансовый платеж, необходимый для уплаты таможенных платежей.

Как подтвердить, что таможенный орган засчитал сумму аванса именно в счет уплаты НДС по данной конкретной таможенной декларации?

Ответ:

Согласно п.1 ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации вычет сумм НДС, уплаченных таможенному органу при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, производится на основании документов, подтверждающих его фактическую уплату при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

В соответствии с Постановлением Правительства от 02.12.2000 № 914 в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. В этом случае такими документами являются - таможенная декларация и платежное поручение на перечисление НДС таможенному органу.

В соответствии с п.3 ст.330 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее Таможенный кодекс) внесенные авансовые платежи являются имуществом лица, его внесшего, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу.

В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им или от его имени таможенной декларации.

По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования.

Следовательно, при предоставлении таможенной декларации, таможенные органы могут проставить на обратной стороне платежного поручения на перечисление авансового платежа отметку с указанием номера таможенной декларации, суммы израсходованных авансовых платежей, заверенную личной номерной печатью и подписью работника таможенного органа.

Такая отметка таможенного органа будет являться подтверждением фактической уплаты суммы НДС при ввозе товаров.

Если сумма не выделена, то организации придется заявлять о несогласии с результатами отчета таможенного органа, проводить совместную проверку расходования денежных средств и дожидаться получения акта выверки авансовых платежей (п.4 ст. 330 Таможенного кодекса) по форме, утвержденной приказом ГТК России от 04.08.2003 № 849.

Налоговый консультант консультационного отдела ООО Учетные центры" СТАБУС Сгибнева Е.В.

17.11.2006 г.

Вопрос:

По какой ставке уплачивается налог на доходы физических лиц при приеме на работу гражданина Украины? Организация применяет общий режим налогообложения. Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы у организации имеется.

Ответ:

В соответствии с частью 2 НК РФ российская организация, начисляющая и выплачивающая работникам (в том числе иностранным) заработную плату, должна уплачивать единый социальный налог (ЕСН) и является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в РФ. Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст. 11 НК РФ).

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услуг, совершение действия на территории РФ для целей обложения НДФЛ относится к доходам, полученным от источников в РФ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученное налоговыми резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13%.

В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, п. 3 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 30%. При этом до 31 декабря 2006 года налоговый статус физического лица определяется применительно к каждому календарному году. С 01 января 2007 года вступает в силу п. 2 ст. 207 НК РФ, согласно которому налоговыми резидентами будут признаваться физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Иностранные граждане, заключившие трудовой договор с продолжительностью работы в РФ в текущем календарном году не менее 183 дней, могут рассматриваться в качестве налоговых резидентов РФ на начало налогового периода. Соответственно их доходы от выполнения трудовых обязанностей будут облагаться по ставке 13%.

В случае расторжения таких трудовых договоров с иностранными гражданами до истечения 183 дней их пребывания в РФ налоговый агент обязан произвести перерасчет налога на выплаченный доход по ставке 30%.

Начальник консультационного отдела ООО «Учетные центры» СТАБУС Мазурина И.М.

16.11.2006 г.

Вопрос:

Учредителем, который владеет 30% уставного капитала нашей организации, безвозмездно было передано производственное оборудование, стоимостью 50 000 рублей. Как правильно учитывать это оборудование в бухгалтерском учете, и подлежит ли налогообложению такая передача оборудования? <;/p>

Заранее спасибо за ответ,

Николай Сергеевич, г. Дмитров

Ответ:

Имущество, полученное организацией безвозмездно, учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью такого имущества признается его текущая рыночная стоимость.

Текущая рыночная стоимость определяется на основании данных о ценах на аналогичное имущество, опубликованных в средствах массовой информации или специальной литературе, либо на основании данных о ценах полученных от производителей, либо сведений об уровне цен, представленных государственными органами, либо на основании оценки независимого оценщика (п. 29 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ № 91н от 13.10.2003 г.).

Принятие к бухгалтерскому учету указанных основных средств отражается по дебету счета 08 "Учет вложений во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетом 98-2 "Доходы будущих периодов" с последующим отражением по дебету счета 01 "Учет основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 08 "Учет вложений во внеоборотные активы".

В соответствии с пп. 8. п.1 ст. 250 НК РФ имущество, полученное организацией безвозмездно, признается внереализационным доходом и включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Оценка данного внереализационного дохода осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости.

Безвозмездная передача имущества признается внереализационным доходом организации на дату подписания акта приема-передачи данного имущества (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Однако, если участник организации, который безвозмездно передает ей имущество, владеет более чем 50% уставного капитала этой организации, то такая передача не признается внереализационным доходом и не подлежит налогообложению налогом на прибыль (пп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ).

Учитывая, что доля учредителя составляет менее чем 50% уставного капитала организации, то безвозмездная передача имущества будет признана внереализационным доходом.

Налоговый консультант ООО Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

16.11.2006 г.

Вопрос:

Организация поставила к вычету НДС, предъявленный поставщиком. Однако в налоговом периоде, когда это произошло, у нее не было НДС к начислению. Может ли организация принять к вычету НДС в указанном налоговом периоде при отсутствии реализации?

Ответ:

В соответствии с пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса РФ говорится, что общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода. И по итогам каждого налогового периода организации обязаны подавать декларацию по НДС. Следовательно, определять сумму налога к уплате в бюджет, нужно независимо от того была реализация в том периоде, за который подают декларацию, или нет.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов превысила размер начисленного НДС, то разница подлежит возмещению (зачету, возврату) организации, согласно п. 1,3 статьи 176 Налогового кодекса РФ.

Из вышесказанного, следует, что отсутствие реализации и, как следствие, обязанности заплатить НДС в бюджет, никак не влияет на право организации применять налоговые вычеты.

Налоговый консультант консультационного отдела ООО Учетные центры" СТАБУС Сгибнева Е.В.

10.11.2006 г.

Вопрос:

Наша организация принимает на работу иностранного сотрудника. Скажите, пожалуйста, есть ли какие-либо особенности уплаты ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу данного работника?

С уважением,

Светлана, г. Москва

Ответ:

Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" установлены следующие категории законно находящихся в РФ иностранных граждан в зависимости от их правового положения в РФ: временно пребывающий, временно проживающий и постоянно проживающий.

Согласно ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию кроме граждан РФ являются также иностранные граждане, постоянно или временно проживающие на территории РФ, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому договору.

Таким образом, иностранный гражданин, имеющий статус постоянно или временно проживающего на территории РФ и работающий в российской организации, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию, и на выплаты, производимые в его пользу, должен начисляться ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории РФ, то он не является застрахованным лицом и, соответственно, на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

На основании вышеизложенного, с сумм выплат и вознаграждений, в пользу иностранного гражданина, имеющего статус временно пребывающего на территории РФ и работающего в российской организации, налогоплательщик уплачивает только ЕСН. При этом, при расчете ЕСН в части подлежащей уплате в федеральный бюджет не применяются налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 243 НК РФ.

С выплат в пользу иностранных граждан, являющихся застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию, должна производиться уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (страховая и накопительная часть), а при исчислении ЕСН, в части подлежащей зачислению в федеральный бюджет, применяется налоговый вычет на основании п. 2 ст. 243 НК РФ.

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

10.11.2006 г.

Вопрос:

Подскажите пожалуйста, кто является налогоплательщиком транспортного налога, если транспортное средство передано по доверенности?

Ответ:

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 185 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Следовательно, предметом доверенности не может быть передача права собственности. 

Одновременно обращаем внимание, что по смыслу абзаца первого статьи 357 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога прекращается с момента снятия транспортного средства с регистрационного учета. 

Начальник консультационного отдела ООО «Учетные центры» СТАБУС Мазурина И.М.

Помощник юрисконсульта ООО «Учетные центры» СТАБУС Клейменова Л.В.

27.10.2006 г.

Вопрос:

Предприятие оплачивает иностранным компаниям-нерезидентам различного рода услуги, которые квалифицируются как осуществляемые на территории РФ и подлежат обложению НДС. Уплаченный нами НДС за счет средств иностранных организаций принимается к вычету при исчислении НДС.

Каков порядок составления счетов-фактур при оказании услуг иностранными компаниями российским предприятиям?

С уважением,

Татьяна, г. Москва

Ответ:

В соответствии с Письмом МНС России от 14.04.2003 № 03-1-08/1139/26-Н309 российское предприятие-покупатель (налоговый агент) составляет счет-фактуру в двух экземплярах с указанием полной суммой выручки, которая будет перечислена иностранной компании, с выделением налога и с пометкой "Уплата за иностранное лицо".

Первый экземпляр счета - фактуры регистрируется в книге покупок в том налоговом периоде, в котором возникло право на налоговый вычет. На основании этого экземпляра НДС принимается к вычету.

Второй экземпляр регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления средств иностранной компании (при этом производится перечисление в бюджет суммы налога за иностранное лицо).

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Сгибнева Е.В.

26.10.2006 г.

Вопрос:

Российское предприятие открывает представительство в Китае и оплачивает стоимость услуг по государственной регистрации представительства на территории Китая китайской компании.

Является ли в данном случае российское предприятие налоговым агентом?

С уважением,

Инна, г. Москва

Ответ:

Согласно ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии со пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ местом реализации работ и услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность на территории РФ при оказании юридических услуг.

Услуги по открытию представительства на территории Китая, оказываемые китайской компанией, оказываются для ООО "Русское Время" (покупатель услуг), местом осуществления деятельности которого является РФ, и следовательно данные услуги подлежат обложению НДС.

Соответственно в силу ст. 161 Налогового кодекса РФ Российское предприятие признается налоговым агентом, и должно исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС с дохода китайской компании.

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

26.10.2006 г.

Вопрос:

Наша организация производит предоплату за оборудование по договору иностранному предприятию, имеющему представительство в РФ (Договор заключен не с представительством).

В данном случае, является ли наша организация налоговым агентом?

С уважением,

Иван Алексеевич, г. Москва

Ответ:

В соответствии со ст. 147 Налогового кодекса РФ местом реализации товара признается территория РФ если:

- товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

- и/или товар, в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ.

Т.к. оборудование приобретается у иностранного лица и находится не на территории РФ, то данная операция не признается реализацией товаров на территории РФ и соответственно не подлежит обложению НДС, а следовательно, Ваша организация в данном случае не является налоговым агентом.

Определение налоговой базы и уплата НДС при приобретении товара за пределами РФ производится при ввозе их на таможенную территорию РФ (ст. 160 и 174 Налогового кодекса РФ).

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

13.10.2006 г. 

Вопрос:

Наша организация с декабря 2003 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Можем ли мы изменить объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов" с 2006 г.?Заранее благодарен,

Васильев И.А., г. Москва

Ответ: 

Пунктом 2 ст. 346.14 НК РФ установлено, что объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. В Вашем случае, три года истекут только в декабре 2006 г. Таким образом, вы имеете право сменить объект налогообложения только с 01 января 2007 г. .

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

13.10.2006 г.

Вопрос:

Мы - фармацевтическая компания. В связи с вступившими недавно в силу изменениями в законодательстве об обороте алкогольной и спиртосодержащей продукции обязаны ли мы теперь получать лицензию на спиртосодержащие настойки лекарственных растений и плодов (зарегистрированные в необходимом порядке)? Должны ли присутствовать на пузырьках с настойками акцизные марки?  

Ответ:

Согласно статье 1 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" его действие не распространяется на деятельность организаций, связанную с производством и оборотом лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств, содержащих этиловый спирт, зарегистрированных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского; назначения, а также на деятельность аптечных учреждений, связанную с изготовлением средств по индивидуальным рецептам, в том числе гомеопатических препаратов, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерно-косметической продукции, прошедших государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти. Таким образом, в регулировании деятельности фармацевтических компаний по обороту спиртосодержащих лекарственных средств с 1 июля 2006 года изменений не произошло. Указанная продукция не является и подакцизным товаром согласно статье 181 НК РФ.

Начальник консультационного отдела ООО «Учетные центры» СТАБУС Мазурина И.М.

Помощник юрисконсульта ООО «Учетные центры» СТАБУС Клейменова Л.В.

06.10.2006 г.

Вопрос:

Мы - вновь созданная организация и хотим открыть расчетный счет в банке. Слышали, что мы должны сообщить в налоговую инспекцию об открытии расчетного счета.

В какие сроки, и в какой форме мы должны сообщить об открытии расчетного счета в налоговую инспекцию? Какая ответственность предусмотрена за несвоевременное сообщение об открытии организацией расчетного счета в банке?

Заранее благодарен,

Алексей Григорьевич, г. Москва

Ответ: 

Пунктом 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или закрытии расчетных и иных счетов в десятидневный срок.

Законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено, что форма сообщения об открытии счета утверждается органом, уполномоченным в области налогов и сборов, т.е. налоговыми органами.

В настоящее время действует Приказ МНС России от 02.04.2004 N САЭ-3-09/255@ "Об утверждении рекомендуемых форм сообщений, используемых при учете сведений о юридических и физических лицах" в котором приведена рекомендуемая форма сообщения об открытии (закрытии) счета.

За нарушение сроков предоставления в налоговые органы информации об открытии расчетного и иного счета в банках статьей 118 Налогового кодекса РФ установлена ответственность в виде штрафа в 5 000 рублей.

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

14. 09.2006 г.

Вопрос:

Организация осуществила зарегистрировала в органах ГИБДД и приняла на учет автомашину 15 июня 2006 г. Должны ли мы при расчете транспортного налога учитывать месяц, когда автомашина была зарегистрирована в органах ГИБДД?

Александр, г. Москва

Ответ:

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства в течение налогового периода (т.е. календарного года) исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц.
Поскольку автомашина была зарегистрирована на организацию 15 июня 2006 г., то транспортный налог за 2006 г. должен быть рассчитан, начиная с месяца государственной регистрации автомашины.

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

07. 09.2006 г.

Вопрос:

Организация приобретает услуги по разработке программных продуктов у нерезидента, не имеющего представительства на территории РФ и не осуществляющего деятельность на территории РФ. Является ли в данном случае организация плательщиком НДС?

С уважением, Елена.

Ответ:

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 148 место реализации услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации определяется п;о месту осуществления покупателем данных услуг деятельности на территории РФ.
В рассматриваемой ситуации покупателем услуг является организация - резидент РФ, следовательно, местом реализации данных услуг является РФ, и эти услуги подлежат налогообложению НДС.
Ваша организация является налоговым агентом и обязана удерживать и уплачивать НДС в бюджет РФ с суммы вознаграждения, уплачиваемого нерезиденту.
Обязанности налогового агента по НДС выполняются при выплате дохода иностранной компании в соответствии с п. 1 ст. 161 Налогового кодекса РФ. Удержать НДС нужно одновременно с перечислением денежных средств зарубежной фирме (п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

26.08.2006 г.

Вопрос:

Включаются ли, при импорте товаров, в состав расходов организации, применяющей УСН, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы по оплате таможенных платежей и услуг СВХ-складов по хранению товара?

Заранее благодарю за ответ.
С уважением, Александр.

Ответ:

Услуги СВХ-склада по хранению относятся к таможенным сборам (ст. 357.1 Таможенного кодекса РФ). В соответствии со ст. 318 Таможенного кодекса РФ в состав таможенных платежей включаются таможенные сборы.
П.п. 11 п.1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в состав р;асходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу, включаются суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу, расходы по уплате таможенных платежей и услуг СВХ-склада по хранению, при импорте товара на территорию РФ, на основании пп. 11 п.1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

Вопрос:

Включаются ли в состав расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы на оплату безбумажной технологии представления отчетности в ИФНС по каналам электронной почты?

Ответ:

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, вправе при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшить полученные доходы, определен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Указанные расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ.
К таким расходам, в частности, относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также расходы на оплату услуг связи (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно ст. 44 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ "О связи" (далее - Закон) на территории РФ услуги связи оказываются операторами связи пользователям на основании договора, заключаемого в соответствии с гражданским законодательством и правилами ок, азания услуг связи, утвержденными Правительством РФ.
На основании ст. 2 Закона под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче и доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.
Под электросвязью понимаются любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам. Под универсальными услугами связи понимаются; услуги связи, оказание которых любому пользователю услугами связи на всей территории РФ в заданный срок, с установленным качеством и по доступной цене является обязательным для операторов универсального обслуживания.
В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Закона к универсальным услугам связи относятся и услуги по передаче данных и предоставлению доступа к сети Интернет.
Таким образом, расходы по оплате услуг по приемке-передаче отчетности в налоговые органы в электронном виде по каналам связи с использованием Интернета относятся к расходам по оплате услуг связи. В связи с этим такие расходы могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения.

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

Вопрос:

Организация получила от учредителя - юридического лица, денежный взнос в имущество организации без увеличения уставного капитала организации. Доля учредителя составляет 100%. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

Спасибо, Ольга.
г. Москва.

Ответ:

Активы, полученные организацией безвозмездно, являются внереализационными доходами (п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Получение организацией безвозмездной финансовой помощи от учредителя отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
В соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации. Исходя из того что доля учредителя в уставном капитале организации составляет 100%, полученные денежные средства не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.
Возникшее различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, с 01.01.2003 г. учитывается в бухгалтерском учете по правилам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
В соответствии с п.4 ПБУ 18/02 доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, признаются постоянными разницами. Порядок формирования информации о постоянных разницах определяется организацией самостоятельно (п.5 ПБУ 18/02).
В данном случае возникшая постоянная разница на основании п.6 ПБУ 18/02 может отражаться в аналитическом учете по счету 51, так как данная разница возникла из-за непризнания в целях исчисления налога на прибыль денежных сред;ств, поступивших на расчетный счет организации.
В данном случае возникшая постоянная разница приводит к уменьшению налоговых платежей. В связи с этим считаем, что в бухгалтерском учете организации на основании п.7 ПБУ 18/02 по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (на отдельном субсчете) следует отразить сумму, на которую уменьшается сумма условного налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли в соответствии с требованиями п.20 ПБУ 18/02.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражено получение финансовой помощи от учредителя 51 91-1 50 000 Выписка банка по расчетному счету
Отражен постоянный налоговый актив (50 000 х 24%) 68 99 12 000 Бухгалтерская справка-расчет

На сумму постоянного налогового актива организация корректирует величину условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, которым является сумма налога на прибыль, рассчитываемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка), и тем самым определяет налог на прибыль для целей налогообложения, который признается текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) (п.п.20, 21 ПБУ 18/02).

Начальник консультационного отдела ООО "Учетные центры" СТАБУС Мазурина И.М.

Вопрос:

Какой порядок начисления и уплаты транспортного налога в 2006г. по г. Москве. Следует ли уплачивать авансовые платежи?

С уважением, Василий Николаевич.

Ответ:

Транспортный налог устанавливается Главой 28 Налогового кодекса РФ. Статьей 356 НК РФ установлено, что субъекты РФ при введении транспортно налога определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
Транспортный налог на территории г. Москвы был установлен Законом г. Москвы от 23.10.2003 № 48 "О транспортном налоге". Налогоплательщиками транспортного налога, в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которы, х в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Отчетными периодами для организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал (п. 2 ст. 360 НК РФ).
П. 3 ст. 360 НК РФ субъекты РФ при введении транспортного налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Ст. 8 Закона г. Москвы "О транспортном налоге" уплата авансовых платежей по транспортному налогу в течение налогового периода не предусматривается. Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 362 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждому транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения, как произведение соответствующей налоговой базы и ставки налога. Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ.
Ст. 8 Закона г. Москвы "О транспортном налоге" установлено, что сумма исчисленного налога подлежит уплате в бюджет не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Начальник консультационного отдела ООО "Учетные центры" СТАБУС Мазурина И.М.

Вопрос:

В соответствии со ст. 286 НК РФ если у организации выручка за год в среднем составляет более 3 млн.руб., она обязана перейти на уплату авансовых платежей или это ее добровольное право?

Ответ:

Организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, если в предшествующем квартале выручка была более 3 млн. рублей за квартал. Если у организации за предшествующие четыре квартала выручка была не более 3 млн. рублей в квартал, то она уплачивает авансовые платежи 1 раз в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Но авансовые платежи уплачиваются в любом случае либо ежемесячные, либо квартальные.

Начальник консультационного отдела ООО "Учетные центры" СТАБУС Мазурина И.М.

Вопрос:

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы. Через какое время применения УСН организация может изменить объект налогообложения на доходы минус расходы?

Заранее спасибо за ответ. Исаева Л.Н.

Ответ:

В соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе поменять объект налогообложения по истечении трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Налоговый консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Дальковский Д.С.

08.12.04

Вопрос:

Я являюсь инвалидом 1 группы. Причина получения инвалидности - бытовая травма. В г. Тольятти, где я проживаю, учреждена именная премия м;эра для людей с ограниченными возможностями здоровья (инвалидов). 3 декабря премии были торжественно вручены, вернее дипломы, а сумма в размере 3000 руб. должна быть переведена на сберкнижку. Премия установлена мэром города победителям ежегодного конкурса по нескольким номинациям: образование и наука, волонтерство, спорт, предпринимательство, творчество. Т.е., устраивается конкурс, подаются заявки, комиссия определяет трех победителей в каждой номинации. Облагается ли эта сумма налогами, и в частности налогом на доходы физических лиц?

Заранее большое спасибо и очень надеюсь на ответ. Рыжов Александр, инв. 1 гр.

Ответ.....

23.11.04

Вопрос:

Наша организация занимается предоставлением услуг связи. Можем ли мы отнести на расходы, учитываемые при УСН, услуги по разработке эскизного проекта сети передачи данных?

Ответ.....

20.11.04

Вопрос:

Подскажите, пожалуйста, какие документы подразумевает п.1 ст.252 НК РФ? В каких нормативно-правовых актах можно найти ответ на этот вопрос?

Ответ.....

23.09.04

Вопрос:

Разъясните, пожалуйста, если организация игорного бизнеса получает проценты по договорам займа, а также проценты по банковскому счету, она обязана уплачивать налог на прибыль?

Ответ.....

14.09.04

Вопрос:

Разъясните по каким ставкам в 2004 году необходимо уплачивать ЕСН в случае превышения выплаты работнику 100 000 рублей? Условия, дающее право на применение регрессивной ставки, выполняются.

Ответ.....

29.08.04

Вопрос:

День добрый! Для доставки реализованного товара наша организация привлекла транспортную компанию "Н". Договор между сторонами заключен не был. От транспортной компании "Н" была получена счет-фактура. При приемке груза нашему клиенту транспортная компания выдала им l9;о своей стороны акт приема-передачи груза. Однако, акт выполненных транспортных услуг нам организация "Н" категорически отказывается предоставлять, ссылаясь на отсутствие договора. Обязана ли вышеуказанная транспортная компания "Н" предоставить акт о выполненных услугах? На какое положение в законодательстве необходимо опираться в возникшем вопросе?

Искренне благодарю за помощь!

Ответ.....

27.08.04

Вопрос:

Добрый день!

Разъясните пожалуйста следующий вопрос:

Я, индивидуальный предприниматель без образования юридического лица, с 2004 года работаю по упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) (вид деятельности торгово-закупочная деятельность) в соответствии с п. 5 ст. 346 НК к расходам относятся материальные расходы, так же в соответствии со ст. 254 НК к материальным расходам относятся расходы по приобретению товаров. Так подскажите, я имею право уменьшить сумму доходов на сумму всех понесенных расходов по приобретению товара, даже если эти товары еще не проданы? Или в расходы ставиться сумма только на проданные товары (средняя себестоимость)? Кроме того, у меня есть две бухгалтерские программы "1С Предприятие" и "Бухсофт Упрощенная система 2004". Так вот программа "1С Предприятие" ставит в расходы среднюю себестоимость товара, а программа "Бухсофт Упрощенная система 2004" ставит в расходы сумму всех приобретенных товаров, так как же все таки правильно?

Извините за сумбурную речь!

Заранее благодарен за ответ!



Ответ:

К сожалению, Вы немного неверно трактуете нормы Налогового кодекса. Даже при применении общепринятой системы налогообложения нельзя сразу уменьшить сумму полученных доходов на все расходы по приобретению товара, понесенные налогоплательщиком. Включение данных расходов в уменьшение налогооблагаемой базы, осуществляется не на основании статьи 254 НК РФ, а в соответствии с пп. 3 п. 1 статьи 268 Кодекса. Поэтому при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой Вами учетной политикой для целей налогообложения, одним из следующих методов оценки покупных товаров:
    по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
    по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
    по средней стоимости;
    по стоимости единицы товара.
При реализации товаров также могут быть учтены расходы непосредственно связанные с реализацией, в частности, расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке и т.д.
Для обоснованного отнесения сумм, уплаченных при приобретении товаров, в расходы при применении упрощенной системы налогообложения также необходимо наличие оплаты Вами данных товаров и подтверждающих первичных документов.

Консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Коломиец А.В.



16.08.04

Вопрос:

Уточните, пожалуйста, ставки по налогу на имущество и налогу на прибыль в 2004 году для торговой организации. Спасибо

Ответ:

1. Согласно статье 380 главы 30 "Налог на имущество организаций" налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Согласно статьи 2 Закона г.Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций" налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

2. С 1 января 2004 года Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%. При этом:

    - сумма налога, исчисленная по налог, овой ставке в размере 5%, зачисляется в федеральный бюджет;
    - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 19%, зачисляется в бюджет г. Москвы.


Консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Клочкова Е.В.



30.07.04

Вопрос:

Зд088;авствуйте! Подскажите, пожалуйста, порядок заполнения строк 290 и 390 при заполнении декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2004 года. Спасибо

Ответ:

В декларации за I полугодие 2004 года сумма, отражаемая по строке 290, должна соответствовать сумме строк 250 и 390 листа 02 декларации за 1 квартал 2004. По строке 390 декларации за I полугодие 2004 года отражаются авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале. Сумма по строке 390 должна соответствовать разнице между строкой 250 декларации за I полугодие 2004 года и строкой 250 декларации за 1 квартал 2004 года. Если получившаяся величина отрицательная или равная нулю ежемесячные авансовые платежи в 3 квартала уплачивать не надо, и следовательно строка 390 заполнению не подлежит.

Консультант ООО "Учетные центры" СТАБУС Клочкова Е.В.



14.07.04.

Вопрос:

Здравствуйте,
Не могли бы вы сообщить, где можно узнать о частоте камеральных проверок по НДС, по налогу на прибыль, по налогу на добычу полезных ископаемых буду очень благодарна.

Ведущий бухгалтер ГУП РХ "Бейское ДРСУ" Л.В. Дуюн

Ответ:

Камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Основанием для проведения камеральной налоговой проверки может служить информация, получаемая налоговой инспекцией в соответствии со ст.85 НК РФ от:
    - органов, осуществляющих регистрацию организаций;
    - органов, выдающих лицензии, свидетельства или иные подобные документы частным нотариусам, частным детективам и частным охранникам;
    - органов, осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества;
    - органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и нотариусов, осуществляющих частную практику;
    - органов, осуществляющих учет и (или) регистрацию пользователей природных ресурсов, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами.
и иных лиц (включая сторонние юридические и физические лица).

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.
При проведении камеральных проверок налоговые органы руководствуются внутренним документом - Регламентом проведения камеральных проверок налоговой отчетности, оформления и реализации их результатов (Приказ МНС России от 29 января 1999 г. N ВГ-14-16/13дсп).
Таким образом сотрудники налоговой инспекции в соответствии с действующим законодательством имеют право проводить камеральные проверки каждой представленной декларации по налогам и сборам в течении трех месяцев со дня ее сдачи.

С уважением, консультант ООО "Учётные центры" СТАБУС Коломиец А.В.


06.07.04.

Вопрос
Здравствуйте.
Подскажите, пожалуйста, как вести учет, если у нас два магазина розничной торговли 200 м.кв. и 50 м.кв. Нам удобнее все вести на общем режиме налогообложения, а налоговая инспекция требует чтобы мы 50 м.кв. перевели на ЕНВД. Как нам быть?!
Спасибо.
Сергей.


Ответ:
Вообще-то в целях оптимизации налогообложения многие налогоплательщики, имеющие большие магазины с площадью торгового зала более 150 кв.м. в рамках одного предприятия (ПБОЮЛ), производят разделение своей деятельности для применения более выгодного специального режима налогообложения. В Вашей же ситуации территориальная налоговая инспекция нарушает указания МНС РФ о том, что установленные подпунктами 4 и 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ ограничения по площади торгового зала должны соблюдаться налогоплательщиками по каждому объекту организации торговли, используемому ими в предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя , бы по одному объекту организации торговли, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Данная норма отражена в Приказе МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/707, письме МНС РФ от 1 августа 2003 г. N 22-2-14/1757-АБ026 и других документах.


18.06.04.

Вопрос
Добрый день!
Собираюсь открыть склад-магазин Секонд хенд, подскажите , пожалуйста, нужен ли мне для работы кассовый аппарат, и какие налоги я должна платить, если я буду работать по упрощённой системе налогообложения.
Спасибо


Ответ:
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (14 процентов от расходов на оплату труда).
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Также ПБОЮЛ необходимо исчислять и уплачивать:
- взносы на обязательное пенсионное страхование (150 рублей в месяц как фиксированный платеж и 14 процентов от фонда оплаты труда каждого сотрудника),
-налог на рекламу,
- другие региональные и местные налоги.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в случаях, предусмотренных НК РФ.
Статьей 1 Закона Российской Федерации от 18.06.93 № 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг производятся всеми юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями с обязательным применением контрольно - кассовых машин.
Учитывая изложенное, в случае, если организация осуществляет реализацию товара за наличные денежные средства, она обязана применять ККМ в общеустановленном порядке. Оформление приходных кассовых ордеров в данной ситуации является неправомерным.

С уважением, консультант ООО "Учётные центры" СТАБУС Коломиец А.В.


01.06.04.

Вопрос
Здравствуйте!
Я бухгалтер компании, которая оказывает индивидуальному предпринимателю услуги по ведению бухгалтерского учета в соответствии с заключенным договором, в котором содержится подробный перечень оказываемых услуг: составление счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ (оказанных услуг), учет прихода товаров (работ, услуг), учет расчетов с подотчетными лицами, учет хозяйственных расходов, подготовка платежных поручений и учет операций по расчетному счету, составление налоговой отчетности и представление ее в налоговые органы. Для представления интересов предпринимателя в налоговых органах потребовалось оформить нотариальную доверенность. Таким образом, я являюсь представителем по доверенности. Ежемесячно бухгалтерия нашей компании выставляла предпринимателю счет-фактуру на оказанные услуги с приложением акта об оказанных услугах. При заполнении книги учета доходов и расходов предпринимателя я включила услуги по ведению бухгалтерского учета в состав прочих расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
При выездной проверке налоговой инспектор заявил о непр;авомерности включения данных расходов в состав затрат, ссылаясь на Приказ Минфина №86н и МНС РФ №БГ-3-04/430 от 13 августа 2002г. "Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" на раздел XI, пункт 11, в котором говорится следующее: " к прочим расходам... относятся... расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставле, нием заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).
При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей."

Хотелось бы узнать Ваше мнение по моему вопросу.
С уважением, Дресвянская Наталья Юрьевна


Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматели без образов;ания юридического лица имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций". При этом в Приказе Минфина России № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002г. определен порядок учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, а также примерный перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения. Расходы по ведению бухгалтерского учета включаются у организаций в состав прочих расходов, данная норма определена в п.36 ст. 264 НК РФ.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленны077; (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При условии, что расходы на услуги по ведению бухгалтерского (налогового) учета подтверждены документально, экономически обоснованы и направлены на получение дохода, они должны быть включены в состав прочих расходов индивидуального предпринимателя в момент их оплаты.

С уважением, консультант ООО "Учётные центры" СТАБУС Коломиец А.В.


24.02.03.

Вопрос
Здравствуйте! Я собираюсь открывать интернет магазин и в связи с этим не могли бы Вы подсказать мне какие налоги я должен буду платить, как ин, дивидуальный предприниматель?
Заранее Вам б, лагодарен.
С уважением, Антон Иванов.


Ответ:
Перечень налогов и сборов, которые необходимо уплачивать индивидуальному предпринимателю, напрямую зависит от применяемой им системы налогообложения.
В настоящее время в соответствии с действующим налоговым законодательством и видом Вашей деятельности можно выделить 2 системы налогообложения.

Общепринятая система налогообложения
В этом случае налогоплательщик должен уплачивать:
- налог на доходы физических лиц (с авансовыми перечислениями в бюджет)
- НДС (можно получить освобождение согласно статье 145 НК РФ)
- ЕСН
- налог на имущество физических лиц, при наличии имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности
- взносы на обязательное пенсионное страхование
- налог на рекламу
- другие региональные и местные налоги (Например: транспортный налог, налог на землю)

Упрощенная система налогообложения
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Также ПБОЮЛ необходимо исчислять и уплачивать:
- взносы на обязательное пенсионное страхование
- налог на рекламу
- другие региональные и местные налоги.
Объектом налогообложения признаются:
Доходы (ставка 6 процентов)
Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15 процентов).
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

С уважением, консультант ООО "Учётные центры" СТАБУС Коломиец А.В.


12.02.03.

Вопрос
Входят ли в расходы уменьшающие доходы по упрощенной системе налогообложения расходы по оплате электроэнергии, коммунальных и эксплуатационных платежей, сдаваемого в аренду, нежилого помещения? Доходы составляет, соответственно, получаемая арендная плата. В договоре аренды указано, что оплата всех вышеуказанных расходов лежит на арендодателе. При проведении камеральной проверки мне было отказано в зачете этих расходов, в частности электроэнергии на основании того что в п. 5 ст. 254 Налогового кодекса указано, что энергия должна быть "расходуема на технологические цели" и к моему виду деятельности отношения не имеет.
Заранее спасибо. Коренев В.В.


Ответ:
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает доходы при определении налоговой базы, установлен ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. В состав указанного перечня включаются и материальные расходы, определенные в статье 254 НК РФ.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Кроме того указанные расходы могут быть отнесены на затраты организации на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ как приобретение услуг производственного характера, выполняемые сторонними организациями. Расходы в любом случае принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в ст. 252 НК РФ ( должны быть направлены на получение доходов, обоснованны и документально подтверждены).
Следует отметить, что в последнее время налоговые органы (см. письмо УМНС РФ по г. Москве от 23 сентября 2003 г. N 21-09/52140) придерживаются мнения, что коммунальные и эксплуатационные расходы в ст. 346.16 НК РФ не по;именованы, поэтому они не подлежат включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.
При этом в случае если расходы по оплате коммунальных платежей являются частью арендных платежей, то они могут быть включены в расходы в составе арендных платежей.

С уважением, консультант ООО "Учётные центры" СТАБУС Коломиец А.В.


09.10.03.

Вопрос
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, выход из данной ситуации. Наша организация занимается розничной торговлей через интернет-магазин. Облагаюстя ли расходы, связанные с сайтом, налогом на рекламу? Буду благодарна, если дадите ссылки на нужные документы. Заранее, спасибо.
С уважением, Грязнова Екатерина.


Ответ:
Реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
При определении понятия рекламы важно не то, каким способом распространяется информация;, а ее характер. Если на сайте содержится информация, призванная формировать интерес к организации, к продаваемым товарам и услугам, то рекламный характер информации очевиден. Следует также учитывать, что доступ к информации имеет неопределенный (обезличенный) круг лиц - пользователей сети Интернет, т.е. присутствует и этот признак рекламы.
Таким образом, если организация через сайт распространяет информацию, призванную поддерживать интерес к фирме, и несет при этом расходы, налоговые органы будут утверждать, что нало, г на рекламу возникает.
Вместе с тем, информация, содержащаяся на сайтах интернет-магазинов, фактически является предложением заключать договор купли-продажи на определенных условиях с любым желающим, т.е. является публичной офертой. Поэтому при отсутствии признаков рекламы имеются все основания не включать данные расходы в состав расходов на рекламу. В этом случае, при необходимости, будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.

С уважением, консультант ООО "Учётные центры" СТАБУС Коломиец А.В.


06.10.03.

Вопрос
Организация находится на упрощенной системе налогообложения: налогооблагаемая база – доходы минус расходы. Мы приобретаем товар у организации, применяющей систему, установленную главой 26.3 «Единый налог на вмененный доход». Разъясните, пожалуйста, подлежит ли обложению налогом на добавленную стоимость реализация товаров у организации, являющейся плательщиком единого налога на вмененный доход. Правильно ли мы понимает, что при перечислении суммы за реализованный товар через банк налога на добавленную стоимость в цене товара не будет.


Ответ:
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога с продаж, налога на имущество, единого социального налога. Также организации, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако необходимо отметить, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предусмотрена для отдельных видов деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 и применяется по решению субъектов Российской Федерации.
В связи с этим, организации не признаются плательщиками вышеуказанных налогов только в отношении деятельности, облагаемой единым налогом. Таким образом, в случае если Вы приобретаете товар у организации, которая является плательщиком единого налога на вмененный доход по данному виду деятельности, то реализация такого товара осуществляется без налога на добавленную стоимость.
Однако, если организация осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, и в отношении некоторых видов деятельности уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, то при реализации товаров данная операция подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость».

Консультант ООО "Учётные центры" СТАБУС Клочкова Е.В.


14.09.03.
Вопрос
Добрый день.
Мы работаем по упрощенной системе налогообложения (вариант учета по доходам).
У нас есть поставщик, который работает по обычной системе налогообложения. Он поставил нам товар по цене с учетом НДС. Мы этот товар оплатили, но потом нам потребовалось вернуть поставщику часть купленного товара.
Вопрос: как эта операция возврата должна быть оформлена у нас и у поставщика, что бы не возникала проблема с НДС? Мы просто хотим получить назад те деньги, которые заплатили.
Надеюсь н;;а скорый ответ.
С уважением, Егоров Михаил Иванович

Ответ:
В соответствии с положениями ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) согласно п. 1 ст. 153 Кодекса определяется налогоплательщик, ом в соответствии с главой 21 Кодекса в зависимости от особенностей реализации произведk7;нных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При этом налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 171 Кодекса имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты. Пунктом 5 ст. 171 Кодекса предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
При этом следует учитывать, что при возврате покупателем ранее оприходованного и оплаченного им в установленном порядке товара в связи с несоответствием количества и качества поставленной продукции условиям заключенного договора с отражением этой операции через счет 90 "Продажи" счета - фактуры выписываются поставщиком (бывшим покупателем) как продавцом этого товара в общеустановленном порядке с последующим отражением всех реквизитов в книге продаж. В этом случае бывший поставщик возвращаемого товара является покупателем. Следовательно, принятие к вычету (возмещению) сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным (возвращенным) товарам осуществляется в соответствии с действующим порядком, а именно: по мере их оплаты (возврата ранее полученной оплаты) и оприходования при обязательном наличии счета - фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных (возвращенных) товаров с соответствующей регистрацией в книге покупок.
Следует учитывать, что в соответствии с положениями пункта 2 статьи 346.11 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не выставляют своим контрагентам счета- фактуры, согласно требованиям главы 21 НК РФ и ведут расчеты с ними без выделения сумм налога на добавленную стоимость в первичных документах.
В соответствии с подпунктом 1.1 приложения 2 к Приказу МНС России от 28.10.2002 №БГ-3-22/606 «Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, приме;;няющих упрощенную систему налогообложения», ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документ, ов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
При этом налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
С учетом изложенного, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при возврате ранее оприходованного и оплаченного им в установленном порядке товара в связи с несоответствием количества и каче;ства поставленной продукции условиям заключенного договора отражают эту операцию в Книге доходов и расходов хозяйственных операций без выставления счета-фактуры контрагенту (бывшему поставщику). При этом сумма налога на добавленную стоимость при возврате товаров в первичных документах не выделяется.

Консультант ООО «Учётные центры» СТАБУС Викентьева С.С.


Рейтинг@Mail.ru СТАБУС - Стандарт Бухгалтерских Услуг